Maquila en Paraguay: Ley 1064/97, beneficios fiscales y cómo aplicar

La Ley 1064/97 "De la Industria Maquiladora de Exportación" convirtió a Paraguay en uno de los destinos más competitivos de América del Sur para industrias exportadoras y servicios con base en el exterior. Su ventaja central es una tasa única del 1% sobre el valor agregado en territorio paraguayo, sumada a la importación temporal de insumos sin aranceles ni IVA. En esta guía desglosamos quién puede usar el régimen, qué pasos hay que dar en el CNIME y qué casos de uso tienen mayor recorrido en 2026.

Qué es el régimen de maquila

Marco legal vigente: Desde el 8 de septiembre de 2025 rige la Ley 7547/2025, que moderniza el régimen de maquila e incorpora servicios (BPO/ITO/software). Los programas registrados bajo la Ley 1064/97 mantienen sus beneficios durante un período de transición de 12 meses (hasta sep-2026); los nuevos programas se rigen directamente por la 7547/2025. Mientras tanto, las tasas estructurales (1% sobre valor agregado, importación temporal sin aranceles ni IVA) se mantienen.

La maquila es un contrato industrial en el que una empresa matriz extranjera —la "matriz" o "comitente"— contrata a una empresa paraguaya —la "maquiladora"— para procesar, ensamblar, reparar o prestar servicios sobre bienes o intangibles que luego se reexportan. Los insumos entran al país bajo un esquema de admisión temporal para perfeccionamiento activo: no se liquidan aranceles ni IVA al momento de importar, porque se entiende que no quedan en el mercado interno.

El marco legal combina la Ley 1064/97, su Decreto Reglamentario 9585/2000 y actualizaciones sucesivas del CNIME (Consejo Nacional de las Industrias Maquiladoras de Exportación). El contrato se aprueba caso por caso y fija el plan productivo, la inversión prevista, los empleos a generar y la proyección de exportaciones.

Tasa única del 1%: cómo se calcula

Sobre el valor agregado en Paraguay —sueldos, alquileres, servicios locales, depreciaciones, insumos nacionales— la empresa maquiladora paga una alícuota única del 1%. Esa cifra reemplaza prácticamente todos los tributos nacionales que pagaría una empresa industrial común: IRE (10%), IVA sobre ventas, aranceles aduaneros sobre insumos, ISC en la mayoría de los casos.

"El 1% de maquila no se aplica sobre la factura de exportación, sino sobre el costo agregado localmente. Una empresa con 60% de insumos importados y 40% de valor agregado local efectivo tiene una tasa efectiva cercana al 0,4% sobre la factura total."

El régimen es compatible con la residencia fiscal paraguaya para los socios, que siguen tributando IRP solo sobre rentas de fuente paraguaya. Es una combinación atractiva para founders y family offices que operan desde el exterior.

Quiénes pueden usar el régimen

Pueden presentarse al CNIME:

• Sociedades anónimas (SA) o de responsabilidad limitada (SRL) constituidas en Paraguay.
• Sucursales de sociedades extranjeras inscritas en la Dirección General de los Registros Públicos.
• La matriz contratante puede ser cualquier empresa del exterior con capacidad de firmar un contrato de maquila.

No hay requisito de nacionalidad del capital: el 100% puede ser extranjero. Tampoco se exige un monto mínimo de inversión, pero proyectos por debajo de USD 100.000 suelen ser cuestionados en la evaluación técnica.

Sectores habilitados en la práctica

• Textiles y confección: el sector histórico más fuerte. Marcas regionales producen en Ciudad del Este y Luque para exportar a Brasil, Argentina y EE. UU.
• Autopartes y ensamblaje: arneses eléctricos, asientos, plásticos técnicos. Alta demanda de matrices brasileñas en el cinturón automotriz.
• Electrónica y componentes: ensamblaje de placas, cableado, testing.
• Agroindustria y procesamiento de alimentos: envasado, deshidratación, chocolate premium, café de especialidad.
• Servicios exportables bajo "maquila de servicios": BPO, call centers bilingües, desarrollo de software, data entry, animación, edición de video. Este subrégimen crece al 20% anual y representa la ventana principal para empresas digitales.

Proceso de inscripción en el CNIME — paso a paso

1. Constitución societaria. Crear la SA o SRL en Paraguay (10 a 15 días hábiles). Inscripción en DNIT para obtener RUC industrial.
2. Proyecto de inversión. Elaborar la memoria técnica: inversión, empleos, cronograma, matriz contratante, descripción del proceso, flujo de insumos/productos.
3. Contrato de maquila. Firma entre la matriz extranjera y la maquiladora local. Se adjunta al expediente.
4. Presentación ante el CNIME. La ventanilla única del Ministerio de Industria y Comercio recibe el expediente. Plazo estimado de aprobación: 45 a 90 días hábiles.
5. Resolución biministerial. Firmada por los ministros de Industria y Comercio y de Hacienda (hoy Ministerio de Economía y Finanzas). Fija los beneficios y el horizonte del programa.
6. Habilitación aduanera. La DNIT habilita el depósito fiscal y el régimen de admisión temporal para la empresa.
7. Inicio de operaciones. Primera importación de insumos con el régimen activo. Primera exportación debe darse dentro del plazo fijado en el programa (usualmente 12 meses).

Costos y plazos reales

• Constitución de la sociedad: USD 1.500 a 3.500 con honorarios y tasas.
• Armado del expediente CNIME (abogados + contadores): USD 4.000 a 8.000.
• Tiempo total hasta primera exportación: 4 a 6 meses en proyectos bien estructurados.
• Contador matriculado residente obligatorio: USD 500 a 1.500/mes.

Obligaciones post-aprobación

La maquiladora debe presentar informes trimestrales al CNIME detallando importaciones, exportaciones, empleo generado y valor agregado. El incumplimiento reiterado habilita a revocar el programa. La DNIT audita la correspondencia entre insumos importados y productos exportados, con tolerancias definidas para mermas.

Casos de uso que funcionan en 2026

Los perfiles que más fricción reducen con este régimen son:

• Marcas DTC regionales que compran telas en Brasil o China y quieren ensamblar en Paraguay para reexportar a Argentina, Chile y Uruguay.
• Studios de software o edición de video con clientes en EE. UU. y Europa que buscan bajar su carga fiscal operativa al 1%.
• Family offices que combinan residencia fiscal con una maquila de servicios como vehículo operativo.
• Industrias brasileñas que descentralizan ensamblaje para aprovechar costos laborales y tarifas preferenciales MERCOSUR.

Qué complementa a la maquila

Para maximizar la estructura, se suele combinar con:

• Entendimiento del sistema tributario (IVA, IRE e INR) para no perder beneficios al facturar localmente servicios accesorios.
• RUC exportador y licencias en DNIT para operar el flujo aduanero.
• Una firma legal especializada del directorio de servicios para llevar el expediente CNIME.

Preguntas frecuentes

¿Puede una maquila vender al mercado interno? Sí, pero solo un porcentaje menor (usualmente hasta 10%), con autorización expresa del CNIME y pagando el total de tributos suspendidos.

¿Cuánto tarda aprobar un programa de servicios? Entre 60 y 90 días, un poco más rápido que los programas industriales por menor carga aduanera.

¿El 1% se aplica sobre facturación o sobre valor agregado? Sobre valor agregado: sueldos, alquileres, servicios, depreciaciones e insumos locales.

¿Puedo tener empleados en relación de dependencia en una maquila? Sí, y es uno de los sellos del régimen. Los sueldos son computables como valor agregado. Los aportes patronales al IPS se mantienen conforme al régimen general (16,5% empleador + 9% trabajador).

¿Hay un tope al tiempo que una empresa puede operar bajo maquila? No. El programa inicial suele aprobarse por 3 a 5 años y se renueva mientras la empresa cumpla con sus obligaciones productivas y de reporte.

¿Una maquila paga IVA cuando compra localmente? Sí, pero puede solicitar la devolución del IVA crédito vinculado a la exportación, bajo el mismo mecanismo que cualquier exportador.

¿Se puede cambiar el régimen de una SRL común a maquila? Sí: no hace falta constituir una sociedad nueva. Se presenta el programa ante CNIME y, una vez aprobado, la misma sociedad opera bajo el régimen de maquila para esa línea de negocio.

Comparación con regímenes regionales

La maquila paraguaya compite con figuras similares en la región. Sintéticamente:

• Paraguay (Ley 1064/97): 1% sobre valor agregado, aranceles 0% en insumos importados, IVA 10% recuperable, contadores y abogados locales a costo bajo.
• Uruguay (zonas francas): exención IRAE completa, costos operativos mayores, renta a socios con tratamiento similar.
• México (IMMEX): régimen maduro, requisitos de cumplimiento más estrictos y carga administrativa significativa.
• Argentina (Tierra del Fuego): incentivo acotado a una zona geográfica; logística compleja.

Para empresas que quieren servir al bloque MERCOSUR con flexibilidad y bajo costo de entrada, Paraguay suele ganar en comparación directa.

Combinación con LLC / holding extranjero

Una estructura frecuente para founders internacionales combina:

• Un holding (LLC Delaware, Sociedad de Capital en Uruguay, holding en UAE) como matriz.
• Una maquila paraguaya que factura al holding por los servicios prestados.
• El holding factura al cliente final en el exterior.
• Los socios son residentes fiscales en Paraguay y reciben dividendos con INR acotado o por el canal correspondiente según el domicilio del holding.

Cada estructura se modela con asesor fiscal internacional para cerrar el puente entre legislaciones sin fricciones innecesarias.

Riesgos y puntos de atención

• Controles CNIME: informes trimestrales son obligatorios; atrasos repetidos pueden revocar el programa.
• Sustancia económica: evitar estructuras puramente artificiales; las autoridades fiscales del país de la matriz (BEPS, CFC) pueden cuestionar la operación si no hay actividad real.
• Transfer pricing: las operaciones entre la maquila y su comitente deben remunerar a precios de mercado (el valor agregado local tiene que tener sentido económico).
• Rotación laboral: ciertos sectores (textil, ensamblaje) tienen rotación alta; proyectar costo total de capacitación continua.

Residencia fiscal y personal para el equipo maquilador

Operar una empresa maquiladora en Paraguay implica, en muchos casos, que el dueño o director también se radique en el país para gestionar las operaciones. La residencia fiscal en Paraguay —con tasa del 8% sobre renta de fuente local— puede ser complementaria al régimen de maquila, especialmente para operadores que facturan desde la entidad maquiladora. Estas guías cubren el proceso de residencia específico para los principales perfiles de inversores industriales:

• Guía completa por nacionalidad 2026: índice de las 8 guías con el proceso fiscal y migratorio de cada país
• Argentinos: residencia permanente, salida fiscal AFIP y costos reales 2026
• Brasileños: residencia, Receita Federal y desafíos de salida fiscal
• Españoles: residencia y CDI Paraguay-España (Ley 7271/2024)
• Estadounidenses: residencia, estructura LLC y obligaciones FATCA/FBAR
• Alemanes: residencia y Wegzugsbesteuerung (impuesto de salida)
• Chilenos en Paraguay 2026: CDI vigente desde 2009, sin restricción inmobiliaria y el salto fiscal 10-10-10
• Bolivianos en Paraguay 2026: refugio del corralito, ventaja Mercosur y guía completa
• Uruguayos: comparativa fiscal Paraguay vs Uruguay para inversores

Para entender la carga impositiva total de una operación maquiladora —combinando el 1% de maquila con el sistema tributario paraguayo general—, ver también:

• Sistema tributario de Paraguay: IRP, IRE, IVA e INR (Ley 6380/2019)